16 комментариев

24 Июль, 14:47
Для авиа/железнодорожных касс, на мой взгляд, самым весомым аргументом в пользу отсутствия принадлежности к платежным агентам является обязанность (при необходимости) выполнить операцию возврата авиа/железнодорожного билета.
Возврат денежных средств пассажирам никоим образом не попадает под деятельность платежных агентов.
Марина
23 Апрель, 11:01
Класс. Ознакомлен, значит почти вооружен знанием.
Мария
23 Апрель, 10:43
Заявление об оспаривание
постановления Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области от 24.03.2014г. №03-16/02336 о назначении административного наказания
Начальником Межрайонной ИФНС России №29 по Свердловской области 24.03.2014 г. вынесено постановление №03-16/02336 (далее – Постановление) о назначении административного наказания по ч.2 ст. 15.1 Кодекса об административных правонарушениях РФ, согласно которому на индивидуального предпринимателя Андрееву Марию Анатольевны (далее- ИП Андреев М.А.) наложен штраф в размере 4000 руб.
20 март 2014 г было отправленно Возражение на акт налоговой проверки №4 от 13.04.2014 г.
Считаю вынесение данного постановления неправомерным по следующим основаниям:
Считаем неправомерным выводы Налогового органа о том, что ИП Андреева М.А. в соответствии с №103-ФЗ, Турагент ИП Андреева М.А. выступает в качестве платежного субагента, а Туроператор – ООО «Библио-Трэвел» - в качестве оператора по приему платежей – платежного агента;
ИП Андреева М.А. нарушила требования, установленные Законом №103-ФЗ, ИП Андреева должна иметь специальный банковский счет.
Соответственно, ИП Андреева М.А. не согласна с п.п 3.2. об установление административной ответственности за нарушения части 2 статьи 15.1 КоАП РФ.
Согласно части 2 статьи 15.1 КоАП РФ нарушение платежными агентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом от 3 июня 2009 года N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами", банковскими платежными агентами и банковскими платежными субагентами, осуществляющими деятельность в соответствии с Федеральным законом "О национальной платежной системе", обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета), а равно неиспользование платежными агентами, поставщиками, банковскими платежными агентами, банковскими платежными субагентами специальных банковских счетов для осуществления соответствующих расчетов - на юридических лиц - от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей. Объективной стороной вмененного административного правонарушения является нарушение обязанностей по сдаче в кредитную организацию полученных от плательщиков при приеме платежей наличных денежных средств для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета). Субъектом правонарушения является платежный агент.
В соответствии с частью 1 статьи 1 Закона N 103-ФЗ, настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие при осуществлении деятельности по приему платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств физического лица перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), а также направленных органам государственной власти, органам местного самоуправления и учреждениям, находящимся в их ведении, в рамках выполнения ими функций, установленных законодательством Российской Федерации.
В силу части 2 статьи 1 Закона 103-ФЗ положения настоящего Федерального закона не применяются к отношениям, связанным с деятельностью по проведению расчетов, осуществляемых юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями при реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) непосредственно с физическими лицами, за исключением расчетов, связанных с взиманием платежным агентом с плательщика вознаграждения, предусмотренного настоящим Федеральным законом.
В статье 2 Закона N 103-ФЗ установлены, в том числе, следующие понятия:
- плательщик - физическое лицо, осуществляющее внесение платежному агенту денежных средств в целях исполнения денежных обязательств физического лица перед поставщиком;
- платежный агент - юридическое лицо, за исключением кредитной организации, или индивидуальный предприниматель, осуществляющие деятельность по приему платежей физических лиц. Платежным агентом является оператор по приему платежей либо платежный субагент;
- оператор по приему платежей - платежный агент - юридическое лицо, заключившее с поставщиком договор об осуществлении деятельности по приему платежей физических лиц.
Частью 1 статьи 3 данного Закона установлено что под деятельностью по приему платежей физических лиц (далее - прием платежей) в целях настоящего Федерального закона признается прием платежным агентом от плательщика денежных средств, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком по оплате товаров (работ, услуг), в том числе внесение платы за жилое помещение и коммунальные услуги в соответствии с Жилищным кодексом Российской Федерации, а также осуществление платежным агентом последующих расчетов с поставщиком. Из смысла указанных норм следует, что деятельность платежного агента заключается только в приеме денежных средств, платежный агент не принимает участия в оказании услуг между плательщиком и поставщиком услуг, платежный агент не оказывает иных самостоятельных услуг, кроме приема и передачи денежных средств. В соответствии со статьей 4 Закона N 103-ФЗ платежный агент при приеме платежей обязан использовать специальный банковский счет (счета) для осуществления расчетов (часть 14).
Платежный агент обязан сдавать в кредитную организацию полученные от плательщиков при приеме платежей наличные денежные средства для зачисления в полном объеме на свой специальный банковский счет (счета) (часть 15). В силу статьи 1 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в РФ" N 132-ФЗ от 24.11.1996 турагентская деятельность - это деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
Продвижение туристского продукта - комплекс мер, направленных на реализацию туристского продукта (реклама, участие в специализированных выставках, ярмарках, организация туристских информационных центров, издание каталогов, буклетов и др.); реализация туристского продукта – деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и(или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.
Договорами №1 от 10.01.2014, №2 от 16.01.2014, №3 от 20.01.2014, №4 от 27.01.2014, №5 от 04.02.2014, №5 от 04.02.2014, №6 от 28.01.2014, №7 от 17.02.2014, заключенными между ИП Андреевой М.А. (Турагент) и Туристами, оказываются услуги по подбору, бронированию и приобретении тура Турагентом в интересах Туриста, а не только по приему денежных средств, что следует из названия договора. Кроме того, в соответствии с договором турагент обязуется подобрать заказчику тур из числа предложений туроператора; предоставить заказчику информацию о правилах въезда (выезда) в страну (из страны) пребывания, о национальных и религиозных особенностях, о таможенных, пограничных и иных правилах; передать заказчику необходимые для совершения путешествия документы (туристскую путевку, ваучер, проездные билеты, страховой полис и другие документы).
В соответствии с договором от 08.11.2013, заключенным с ООО «Библио-Трэвел», заявителем осуществляется продвижение и реализацию туристам туристских продуктов на основании договора, заключаемого в письменной форме между турагентом и туристом. Согласно п.п.5.2. Агентсткого договора 231-ЕКБ-13 от 08.11.2013 г. Турагентство обязуется: реализовывать, предоставлять туристу и иному Клиенту информацию. В случае предоставления недостовернной информации нести полную материальную отвественность перед Клиентами. Осущесвлять проверку загранпаспортов, запрашивать информацию у Туроператора, принимать оплату, передавать туристам документы.
Кроме того, выступает субагентом по договору купли – продажи туристического продукта №371/1 от 18 октября 2010 г. с Туристической сетью ООО «Каприз» (далее –Договору №371/1). В п.4.3. турагентсво несет отвественность перед туристами, и перед Туристической сетью ООО «Каприз» даже при отказе туристов от подтвержденного тура, которые в свою очередь несут отвественность перед Туроператором. В п.п 1.4. указано, что под туристическим продуктом понимается право на тур, предназначенное для реализации туристу. Кроме того, п.п.3.5 по Договору №371/1 при наличии у Турагенства задолженности Туристической сетью ООО «Каприз» погасить в первую очередь имеюющуюся задолженность.
Из вышеизложенного следует, что деятельность турагента заключается не только в сборе платежей в пользу туроператора, но и в осуществлении комплекса услуг по реализации туристского продукта, в том числе указанных в договоре, заключаемом с физическим лицом.
ИП Андреева М.А. выдает документы туритстам по туру, что следует из п.п.4.3 Договора №6 о подборе, бронировании и приобретении тура Турагентом в интересах Туриста , а также п. 6 следует, что Турист в праве обратиться в Турагентство с претензией на действие Туроператора, таким образом, Турагентство является – третьей стороной сделки и несет отвественность перед Туристом.
Вместе с тем из вышеприведенных положений Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" следует, что его действие распространяется на отношения, связанные с оказанием единственной услуги - приему платежей, направленных на исполнение денежных обязательств перед поставщиком. На основании вышеизложенного действие Федерального закона от 03.06.2009 N 103-ФЗ "О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами" не распространяется на предпринимателя, который платежным агентом не является.
Кроме того, в силу п. 2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности.
Согласно ст. 1 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон № 132-ФЗ) турагентской деятельностью признается деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем.
Реализация туристского продукта представляет собой деятельность туроператора или турагента по заключению договора о реализации туристского продукта с туристом или иным заказчиком туристского продукта, а также деятельность туроператора и (или) третьих лиц по оказанию туристу услуг в соответствии с данным договором.
Туристская путевка является бланком строгой отчетности и одновременно документом, содержащим условия путешествия и подтверждающим факт оплаты туристского продукта.
Сказанное означает, что организация, осуществляющая туристскую деятельность, выдавая бланк строгой отчетности «Туристская путевка», вправе производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники. На это указано и в письме УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 № 17-15/72957 «О применении бланков строгой отчетности организацией, оказывающей туристические услуги».
Таким образом, ИП Андреева М.А. не является субъектом вменяемого правонарушения, в его действиях отсутствует состав правонарушения, предусмотренного частью 2 статьи 15.1 КоАП РФ, что в силу статьи 24.5 КоАП РФ является обстоятельством, исключающим производство по делу об административном правонарушении. Во-первых, ее опровергает приведенное выше исключение из сферы действия Закона № 103-ФЗ. Во-вторых, у туристического агентства отсутствует такой неотъемлемый признак платежного агента, как обязательное использование контрольно-кассовой техники при приеме платежей от физлиц.
Кроме того, наши доводы подтверждены Арбитражным судом города Санкт – Петербурга и Ленинградской области, дело №А56-18771/2013 (Решение от 04 июня 2013 г.), также это Решение по делу №А56-18771/2013 оставлено без изменений в 13 апелляционный суд, апелляционную жалобу – без удовлетворения (Постановление 05.09.2013 г 13АП/14491/2013). Аналогично не были признаны доводы ИФНС Арбитражным судом города Санкт – Петербурга и Ленинградской области по делу А56-57819/2012 России по Выборгскому району Ленинградской области (Решение от 26 ноября 2012 года) и 13 апелляционный суд, апелляционную жалобу оставил без удовлетворения (Постановление 04.03.2013 г 13АП/1282/2013).
Прошу:
Отменить Постановление Межрайонной ИФНС России № 29 по Свердловской области от 24.03.2014г. №03-16/02336 о назначении административного наказания

Заверенные копии
Договор №371/1 с Туристической сетью ООО «Каприз» 10 листов
Договор с Туроператором ООО «Библео Тревел» №231-Екб-13 12 листов
Постановление 5 листов
Договор с туристом №6 12 листов
Апяляционная жалоба 2 листа
Госпошлина 1лист
Квитанция об уведомление ответчика 1лист
Заявление от 11.06.2011 1 лист
Приложения: 44 всего листов
Мария
23 Апрель, 10:46
Наше дело выше, в налоговой сказали в Екатеринбурге, что это сверху идет, чтобы решить правомерно ли не создавать спецсчета, налоговики и дергают нас, чтобы суд уже решал.
Мария
23 Апрель, 10:32
А60-17404/2014 А56-18771/2013 А56-57819/2012
Мария
23 Апрель, 10:35
Мы выиграли дело, наше 1 дело.
Роман Горячие туры
22 Апрель, 23:24
Из приведенного выше материала трудно понять суть претензии налоговиков. Полагаю, основной их претензией была реализация билетов. Да, действительно, никаким законодательным актом реализация, к примеру, только билетов не отнесена ни к турагентской деятельности, ни иной деятельности в области услуг. Так при продаже билетов мы попадаем по действие закона 103-ФЗ, т.к. мы фактически принимаем деньги от туристов (а правильнее будет - пассажиров), фиксируем за ним бронь и оплачиваем перевозчику - классический пример платежного агента (приняли от физ лица деньги - забронировали - передали деньги перевозчику). Указанная цепочка не подразумевает оказание каких-либо услуг населению (тем более закрепленных ОКУНом). Что для туристов, что для налоговиков мы ничего не делаем, только берем деньги, клацаем на кнопки и рубим барыши - классические платежные агенты, бездушные «терминалы по приему денег».
Дарья Круглова, журналист Profi.Travel
23 Апрель, 10:26
Роман, судя по рассказу представителя тургентства, реализация билетов не при чем. И если Вы прочитаете решение Арбитражного суда по этому делу, то убедитесь, что речь там идет о продаже обычных турпакетов.

Новости по теме