Изменение понятия «турпродукт», которое планирует Минэкономразвития, а также новый закон о налогообложении компаний, работающих по УСН, может привести к усилению процесса «дробления» в турбизнесе. Законно это или нет, как сети агентств работать в правовом поле, не привлекая внимания налоговиков, и почему турфирмы будут все чаще использовать альтернативные схемы ведения бизнеса, эксперты объяснили Profi.Travel.

Что меняется в налогообложении

С 2025 года порог доходов для применения упрощенной системы налогообложения (УСН) будет расширен с действующих 265,8 млн до 450 млн рублей, а порог по остаточной стоимости основных средств — со 150 млн до 200 млн рублей. Повышенные ставки будут отменены: для бизнеса на УСН оставят 6% при базе «доходы» и 15% («доходы минус расходы»). Однако взамен компании с доходами выше 60 млн рублей в год обяжут стать плательщиками НДС. Им будут предложены следующие альтернативы: общая ставка НДС 20% с возможностью применять вычеты, ставка 5% при доходах до 250 млн рублей в год и ставка 7% при доходах в диапазоне 250–450 млн рублей в год — без права на вычеты.

«Сегодня огромное количество участников рынка работают как агенты (это и турагенты, и туроператоры, и иные компании), соответственно, их доход — это агентское вознаграждение, хотя фактически суммы проходят больше, — отметила юрист Альянса туристических агентств Мария Чапиковская. — Но стандартных объяснений по вопросу того, что считается доходом агента, достаточно. Таким образом, большинство ИП и организаций на УСН до лимита стандартной ставки дохода в 200 млн сегодня не доходят. Но с 2025 года ситуация изменится: компании, имеющие 60 млн руб. дохода, будут платить НДС. И сами объемы (за счет агентской цепочки) могут привлечь к ним внимание налоговой. Ввиду чего появляется больше вероятности выявления недобросовестного дробление юрлиц».

По словам эксперта, 60 млн — более реальная цифра для участников рынка, хотя, конечно, нельзя сказать, что такой размер дохода актуален для большинства ИП и других некрупных организаций.

Налоговая амнистия — последнее предупреждение для бизнеса

Как уточнил председатель экспертного совета Российского союза туриндустрии Николай Литаренко, возникает вопрос: если дробиться, то до какой величины? Ведь, с одной стороны, чтобы остаться на «упрощенке», со следующего года нельзя превышать 450 млн руб. доходов, с другой, все равно придется платить НДС 5% или 7%.

«Насколько я вижу, контроль надзор со стороны государства, со стороны налоговых органов за процессом дробления только усиливается. И налоговая амнистия за 2022/23 годы, если в 2025/26-х предприниматель обязуется уйти от дробления и платить налоги как положено, выглядит как последнее предупреждение для бизнеса, — пояснил эксперт. — Мы сейчас, к сожалению, наблюдаем рост налоговой нагрузки с тех самых 8% по УСН до 15% — если прибавить 7% НДС. Это уже много. А если говорить, например, о гостиничном бизнесе, то в следующем году вводится новый налог, который тоже увеличит нагрузку».

Могут ли налоговики увидеть в сети турагентств признаки дробления бизнеса

«В Письме ФНС РФ от 11.08.2017 N СА-4-7/15895 рассматривается показательный пример дела, которое налоговики в итоге проиграли. Речь шла о существующей сети аптек, состоящей из нескольких десятков юридических лиц. Все эти юрлица работали под единым брендом и применяли льготные системы налогообложения, — заметили эксперты компании «Юристы для турбизнеса „Байбородин и партнеры“. — Налоговая инспекция пыталась доказать, что все эти юридические лица на самом деле являются частями одной крупной компании. В качестве аргументов приводились следующие признаки: использование единого бренда, наличие одних и тех же акционеров во всех юрлицах, пересечение одних и тех же сотрудников между разными юрлицами и т.д. Однако суд не согласился с доводами налоговой службы и встал на сторону сети».

По мнению юристов, тут можно провести аналогию с работой сетей туристических агентств. Зачастую они обладают характерными признаками дробления бизнеса: использование единого бренда, наличие общих акционеров или аффилированных лиц в различных юрлицах, пересечение одних и тех же сотрудников между разными агентствами сети.

В подобных случаях, по словам экспертов, чтобы избежать претензий со стороны налоговых органов, туристическим сетям необходимо быть готовыми доказать, что каждое турагентство в сети является по-настоящему самостоятельной компанией. Для этого есть следующие меры по снижению рисков:

1. Самостоятельность образуемых компаний (своя ОС, свои ресурсы). Кроме того, руководители образуемых компаний должны быть свободны друг от друга в принятии решений, касающихся хозяйственной деятельности каждой компании.
2. Обоснованная цель разделения.
3. Бенефициарами и контролирующими компании лицами являются разные люди. Родственные связи могут нести в себе риски.
4. Отличающиеся адреса, телефоны, IP адреса компаний.
5. У каждой компании свой персонал.

«Есть такое понятие, как добросовестное дробление, когда лица, пусть как-то и связанные между собой, ведут разную деятельность и не зависят друг от друга в техническом, трудовом и материальном плане, — пояснила Мария Чапиковская. — У дробления целый перечень признаков, и наличие хотя бы нескольких, а самое главное, той самой экономии на налогах — уже повод задуматься об изменении структуры деятельности. Но если в результате дробления по общей сумме дохода организаций налоговая выгода не образуется, оно будет считаться добросовестным».

Что грозит турфирме за дробление юрлиц

«При выявлении незаконного дробления налоговая пересчитывает налоги по ОСНО, начисляет пени и штрафы. Возможно и возбуждение уголовного дела по ст. 199 УК РФ (штраф от 100 тыс. до 500 тыс. руб., а также лишение свободы сроком до шести лет), — пояснили в компании «Юристы для турбизнеса „Байбородин и партнеры“. — Амнистия по закону № 176-ФЗ распространяется только на дробление с применением спецрежимов. Прощаются налоги за 2022-2024 годы при добровольном отказе от дробления в 2025-2026 годы и уплате налогов исходя из консолидации доходов по группе лиц».

Эксперты уточнили, что популярное в турагентской среде разделение бизнеса на несколько юридических лиц с целью ухода от формирования турпродукта, когда, например, авиаперевозка продается туристу от одного юрлица, а проживание от другого — тоже может быть признано «дроблением бизнеса». Более того, существует некоторый риск признания и незаконной туроператорской деятельностью, если выяснится, что по сути речь идет об одной компании, которая продает туристу все услуги, просто используя для заключения не одного, как в случае с турпродуктом, а нескольких договоров и разные юрлица (подпадающие под ключевые критерии, на основании которых ФНС приходит к выводу о наличии факта дробления бизнеса).

Однако, правоприменительная практика на этот счет практически отсутствует, что значительно снижает вероятность возникновения таких претензий, но не исключает их полностью, то есть такой риск все же лучше учитывать. Многое также зависит от конкретной ситуации, вызвавшей необходимость в пристальном внимании к турфирме или группе компаний.

В прошлом году суд наложил штраф в размере 5 млн рублей на руководство компании «Колибри-Тур МСК» за незаконную туроператорскую деятельность. Выяснилось, компания не является туроператором и не имеет права на реализацию комплексных туров, а также не обладает разрешительной документацией на оказание услуг детского отдыха. Тем не менее, она заключила 90 договоров на оказание услуг детского отдыха за границей.

Напомним, что для таких случаев предусмотрена административная ответственность по статье 14.51 КоАП РФ: «Осуществление туроператорской деятельности лицом, сведения о котором отсутствуют в едином федеральном реестре туроператоров, и осуществление туроператором, не являющимся членом объединения туроператоров в сфере выездного туризма, деятельности в сфере выездного туризма». Суммарный штраф по этой статье —  до 13 млн руб.

Как уточнила Мария Чапиковская, претензии возможны, скорее, со стороны туристического регулятора, а не налогового — если, конечно, такая компания через свое дробление не будет получать налоговой выгоды.

Юристы советуют провести аудит бухгалтерии, проверить правильность исчисления налогооблагаемой базы и внимательно изучить признаки дробления. При их наличии — подготовить надежное и логичное обоснование.